肥爸肥咖自首 - 簡易遵從程序 SFC, Streamlined Filing Compliance Procedures, SFC

肥爸肥咖自首 - 簡易遵從程序 SFC

Streamlined Filing Compliance Procedures, SFC

Feb 28, 2024

不合條件者必須選擇肥爸肥咖自首 - 海外稅務自首計畫 OVDP。
若自認合格，請詳閱簡易遵從程序確認聲明書

條件

非蓄意(non-willful)未報肥爸(FBAR)或肥咖(FATCA)，
有欠稅，

海外帳戶中的收入未列入稅表。

銀行利息
證券配股、配息
保單紅利
基金配股、配息

沒報稅。

個人(自然人)，包括遺產，
住美國、住國外處理不同，

住國外 - SFO, Streamlined Foreign Offshore Procedures

符合住國外的條件，

公民綠卡 - 最近 3 年中，任何一年住國外 330 個整天。
非公民綠卡 - 最近 3 年中，任何一年沒有住美國 183 天(SPT)。

IRS Substantial Presence Test, SPT
當年有 31 天，且
當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
只要有在美國就算 1 天。
居住在加拿大或墨西哥，通勤往返美國的日子不算。
途經美國 24 小時之內的日子不算。
機船航行人員在美國的日子不算。
因在美國生病而留在美國的日子不算。
例外人員在美國的日子不算。

外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
符合規定的 FJMQ 簽證的居留。參考留學生(FJMQ簽證)的稅務
職業運動員參加公益活動的暫時居留。

無論有沒有報稅。

有報稅 - 報修正稅表。將海外帳戶中的收入列入稅表。
沒報稅 - 報當年稅表。將海外帳戶中的收入列入稅表。

補稅

補稅 - 可能有
利息 - 通常會有

退稅

退稅 - 不常見，但是還是有可能發生。
利息 - 前兩年的退稅會加利息退還。

罰款

欠稅罰款(滞納金) - 無
雜項海外罰款(MOP, miscellaneous offshore penalty) - 無

Form 14653

住美國 - SDO, Streamlined Domestic Offshore Procedures

不符合住國外的條件，
過去 3 年有報稅。

沒報稅：過去 3 年，若有 1 年沒報稅，不能參加。沒有既定程序，須特案處理。

補稅

補稅 - 可能有
欠稅利息 - 通常會有

退稅

退稅 - 不常見，但是還是有可能發生。
利息 - 前兩年的退稅會加利息退還。

罰款

欠稅罰款(滞納金) - 無
雜項海外罰款(MOP, miscellaneous offshore penalty) - 未申報的海外帳戶資產年底總額的 5%。

取過去 6 年最高的一年。
目前只罰一年。
法律允許每年罰。

Form 14654

IRS 尚未展開調查，

不在民事調查過程中，
不在刑事調查過程中，
還未通知缺報肥爸 FBAR，肥咖 FATCA 8938 等。

處理

修正或補報過去 3 年稅單。把未報海外收入加入稅單

有報稅的年度：修正已報的稅單。把未報海外收入加入。
沒報稅的年度：補報沒報的稅。要把海外收入加入。

住國內，過去 3 年有沒報稅的年度，不合參加資格。

修正或補報過去 6 年肥爸 FBAR 114

不滿 6 年的，修正或補報全部。
沒錯的不必修正或補報。

修正或補報過去 3 年肥咖 FATCA 8938

不滿 3 年的，修正或補報全部。
沒錯的不必修正或補報。

補報過去 3 年其他欠缺的海外資產報表

不滿 3 年的，修正或補報全部。
沒錯的不必修正或補報。

罰款結算證明書 (The Certification of Miscellaneous Offshore Penalty)

住國外 - 不必
住國內者有 5% 罰款。
罰款要自己算。

列出過去 6 年的未申報的海外帳戶資產年底總額。
最高的金額乘 5%。

Form 14654

補稅結算證明書 (The Certification of Failure to Pay Tax)

過去 3 年稅表修正後，如果要補稅，要附上稅款。
利息可以一併支付。

如果不知道利息怎麼算，不必此時支付。IRS 會幫你計算好，寄上繳費通知。

Form 14653 或 Form 14654

非蓄意行為自白書 (The Narrative of Non-Willful Conduct)

理由範圍

疏忽 - negligence,
不慎 - inadvertence,
錯誤 - mistake or
誤解法律 - result of a good faith misunderstanding of the requirements of the law.

Form 14653 或 Form 14654

支付稅款及罰款

如果有罰款，要連同稅款一併支付。

等待結果和追蹤

須要 4 個月
上網追蹤報稅記錄，看到修正稅單已經到達稅務部門就表示過關了。
也可以等收到退稅或繳費通知就表示 SFCP 過關了。

結果

海外帳戶的資料會和銀行資料比對。
不會自動引起查稅。
有可能按一般選取原則查稅。
未來要守法申報。

再犯就是蓄意的了。

無不確定性

Disclaimer:

The information contained in the article is intended only as an educational guide and SHOULD NOT be interpreted as legal advice or taxation advice.

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